Ai sensi dell’articolo 2120 del codice civile, in ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro subordinato il prestatore di lavoro ha diritto ad un trattamento di fine rapporto. Rispetto a questa regola generale che fissa la cessazione del rapporto di lavoro quale momento di insorgenza del diritto del lavoratore a percepire il TFR esiste un’importante eccezione: l’anticipazione di TFR richiesta in costanza di rapporto di lavoro.
La presente pubblicazione si propone di fornire un ausilio nello svolgimento degli adempimenti posti a carico dei sostituti d’imposta in sede di accantonamento e tassazione del Trattamento di Fine Rapporto e relativi anticipazioni e acconti.
Con riferimento alle modalità di tassazione, ci si sofferma sulla ripartizione delle quote di TFR tra quelle maturate fino al 31 dicembre 2000 e quelle maturate successivamente e sulle rispettive regole di assoggettamento. Vengono, inoltre, illustrate le modalità di tassazione del TFR e dell’indennità di preavviso corrisposti agli eredi. Infine, sono descritte le regole adottate dall’Amministrazione Finanziaria per la riliquidazione dell’imposta sul TFR.
Ampio spazio viene poi riservato alla gestione della previdenza complementare ed al ruolo del TFR quale forma di finanziamento della previdenza stessa. Particolare attenzione viene altresì riservata alla distinzione tra imprese con più o meno 50 dipendenti ai fini dell’obbligo di versamento del TFR al Fondo Tesoreria istituito presso l’INPS.
La pubblicazione, infine, è arricchita da numerosi esempi numerici di tassazione del TFR, delle relative anticipazioni e degli acconti.
Struttura del Libro
Sezione Prima – ASPETTI CIVILISTICI
Definizione di TFR
- Fonti normative
Soggetti beneficiari
- decesso del dipendente
- Cessione e pignoramento del TFR
Calcolo della quota annua
- Regola di computo
- Mesi utili e mesi non utili
Retribuzione annua accantonabile
- Dipendenza dal rapporto di lavoro
- Non occasionalità
- Deroghe della contrattazione collettiva
- Elenco variabili retributive
- Tabella di riepilogo
- Periodi di sospensione del rapporto di lavoro
Rivalutazione del fondo TFR
- Sviluppo del calcolo
- Calcolo rivalutazione del fondo
- Contributo aggiuntivo IVS 0,50 per cento
- Calcolo del fondo TFR
Anticipazioni di TFR
- Requisiti del lavoratore e limite di importo
- Criteri di priorità
- Limiti numerici
- Numero massimo di anticipazioni
- motivazioni
- Condizioni di miglior favore
- procedura
Altre indennità e somme
- tipologie previste
- Indennità in caso di morte
Diritto al TFR per il coniuge divorziato
Fondo di garanzia TFR
- Fondo di Garanzia TFR
- Fondo di Garanzia per la previdenza complementare
Indennità di anzianità
Sezione Seconda – ASPETTI FISCALI
Tassazione separata
Tassazione TFR maturato dal 2001
- Fonti normative e prassi amministrativa di riferimento
- Assoggettamento fiscale delle rivalutazioni
- Determinazione imponibile TFR
- Determinazione reddito di riferimento
- Determinazione aliquota media
- Calcolo imposta lorda sul TFR
- Detrazioni d’imposta
- Ulteriore detrazione
- Calcolo imposta netta sul TFR
- Clausola di salvaguardia
- TFR corrisposto in ritardo e TFR a rate
- Acconti di TFR
- Anticipazioni di TFR
- Altre indennità e somme
- TFR e indennità di mancato preavviso corrisposti agli aventi diritto
- TFR superiore a un milione di euro
Tassazione del TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
- determinazione imponibile TFR
- determinazione reddito di riferimento
- Determinazione aliquota media
- Calcolo imposta lorda
- Calcolo imposta netta
- Clausola di salvaguardia
- Acconto di TFR
- anticipazione di TFR
- altre indennità e somme
Riliquidazione dell’imposta sul TFR
- Termini di effettuazione della riliquidazione
- Modalità di riliquidazione
Modalità di versamento, codici tributo e Modello F24
- Imposta sul TFR
- Imposta sulle rivalutazioni
Dati TFR nella Certificazione Unica
- Campo 801 «Indennità, acconti, anticipazioni e somme erogate nell’anno
- Campo 802 «Acconti e anticipazioni erogati in anni precedenti
- Campo 803 «Detrazione
- Campo 804 «Ritenuta netta operata nell’anno
- Campo 805 «Ritenute sospese
- Campo 806 «Ritenute operate in anni precedenti
- Campo 807 «Ritenute di anni precedenti sospese
- Campo 808 «Quota spettante per le indennità erogate ai sensi art. 2122 C.c.
- Ulteriori somme
- Campi 809, 810, 811, 812, 813
- Campo 920 «Imposta sostitutiva sulle rivalutazioni sul TFR
- Annotazioni
Sezione Terza – ESERCITAZIONI
Saldo TFR maturato dal 2001
- tassazione del TFR
- Cedolino paga
- Certificazione Unica
Saldo TFR maturato dal 2001 – Contratto a termine
- tassazione del TFR
- Cedolino paga
- Certificazione Unica
Saldo TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal 2001
- tassazione del TFR
- Cedolino paga
- Certificazione Unica
Riliquidazione imposta sul TFR
- tassazione del TFR nel 2015
- Riliquidazione dell’imposta sul TFR effettuata dall’Amministrazione finanziaria nel 2019
Saldo TFR con anticipazione erogata in anni precedenti
- Tassazione anticipazione nel 2018
- Tassazione saldo TFR nel 2019
- Cedolino paga
- Certificazione Unica
Anticipazione TFR maturato fino al 2000 e dal 2001
- Tassazione anticipazione nel 2019
- Cedolino paga
- Certificazione Unica
Saldo TFR e incentivo all’esodo
- tassazione del TFR
- Cedolino paga
- Certificazione Unica
Saldo TFR con versamento al Fondo Tesoreria
- Tassazione del TFR
- Cedolino paga
- Certificazione Unica
Saldo TFR e indennità sostitutiva del preavviso corrisposti agli eredi
- tassazione del TFR e dell’indennità sostitutiva del preavviso
- Cedolino paga
- Certificazione Unica
Saldo TFR con destinazione parziale a previdenza complementare
- Tassazione del TFR
- Cedolino paga
- Certificazione Unica
Sezione Quarta – PREVIDENZA COMPLEMENTARE
Forme pensionistiche complementari
- Fonti normative
- Istituzione dei fondi pensione
- Tipologie di fondi pensione
- Potenziali destinatari
- Finanziamento dei fondi pensione
Modalità e termini di conferimento del TFR
- TFR maturando e TFR maturato
- Possibilità di scelta
- periodicità e modalità di versamento
Fondo Tesoreria INPS
- Lavoratori coinvolti e lavoratori esclusi
- Datori di lavoro obbligati al versamento
- Quando è dovuto il contributo al Fondo
- calcolo della quota e modalità di versamento
- Rivalutazione e imposta sostitutiva sulle quote di TFR versate alla Tesoreria
- Prestazioni liquidate dal Fondo Tesoreria
Misure compensative
- Esonero dal versamento del contributo al fondo garanzia TFR
- Esonero contributivo sui contributi sociali
Trattamento previdenziale e fiscale dei contributi
- Trattamento previdenziale
- Trattamento fiscale
Trattamento fiscale delle prestazioni
- Regime fiscale delle anticipazioni
- Regime fiscale delle prestazioni in forma di capitale e di rendita
- Regime fiscale dei riscatti
- Regime fiscale dei rendimenti finanziari
Sezione Quinta – DATI TFR IN UNIEMENS
Dati TFR nel flusso UniEmens
- TFR accantonato in azienda al 31 dicembre
- Come indicare la scelta del lavoratore
- Come indicare importo e destinazione del TFR del mese
- Dati di quadratura nel flusso UniEmens