Lavoratori italiani all’estero

LAVORATORI ITALIANI ALL’ESTERO

2022 ottobre

 

di: Maurizio Cicciù

 

Collana: Consulenza Lavoro

 

 

 

 

 

Descrizione

 

• Modalità di invio all’estero e responsabilità del datore di lavoro
• Distacco transnazionale in ambito UE
• Mobilità dei lavoratori negli stati membri dell’UE e nei paesi terzi
• Aspetti previdenziali e fiscali del lavoro all’estero

 

In un contesto in cui l’internazionalizzazione delle imprese rappresenta un fenomeno in costante crescita, l’invio all’estero di lavoratori italiani è strettamente correlato a tale dinamica.

Il testo contiene un’analisi delle norme che rappresentano la base per la corretta gestione fiscale, previdenziale e giuslavoristica di tali lavoratori.

In particolare, la pubblicazione cura l’analisi dei seguenti aspetti:

• documentazione necessaria per l’invio all’estero (lettera di distacco, lettera di prestito, intercompany agreement);
• aspetti fiscali: definizione della residenza fiscale, obbligo di ritenuta, definizione della base imponibile;
• applicazione delle policy di neutralità fiscale: Tax equalization, tax protection, netto garantito;
• aspetti previdenziali: differenze tra Paesi convenzionati e Paesi non convenzionati, base imponibile e aliquote applicabili;
• payroll: adempimenti amministrativi legati alla trasferta, il distacco e il trasferimento all’estero;
• cenni sulla documentazione di ingresso necessaria nel Paese in cui verrà svolta l’attività lavorativa;

Il testo ha l’obiettivo di fornire indicazioni normative e operative al mondo HR (payroll ed HR Business partner), con ricadute anche su aspetti finance e corporate tax, con un accenno alle nuove forme di mobilità.

 

 

STRUTTURA DEL LIBRO:

Introduzione

Modalità di invio all’estero

• 1. Come delocalizzare all’estero la prestazione lavorativa: gli istituti giuridici
• 2. Come individuare l’istituto giuridico concretamente applicabile
• 3. Trasferta
• 3.1. Definizione ed elementi caratterizzanti
• 3.2. Adempimenti contrattuali
• 4. Trasferimento
• 4.1. Definizione ed elementi caratterizzanti
• 4.2. Adempimenti contrattuali
• 5. Distacco
• 5.1. Definizione ed elementi caratterizzanti
• 5.2. Requisiti essenziali
• 5.3. Adempimenti contrattuali
• 5.4. Lettera di distacco o letter of understanding o assignment letter
• 5.5. Accordo di distacco o intercompany agreement
• 6. Assunzione all’estero
• 6.1. Assunzione all’estero tramite la società locale
• 6.2. Assunzione locale a seguito di sospensio’e pattizia del rapporto di lavoro in Italia
• 6.3. Assunzione locale a seguito di interruzione pattizia del rapporto di lavoro in Italia
• 6.4. Assunzione all’estero da parte della società italiana
• 7. Legge applicabile al contratto di lavoro e protezione per il lavoratore

Il distacco transnazionale in ambito UE

• 1. Introduzione
• 1.1. Il quadro legislativo
• 2. Ambito di applicazione delle Direttive sul distacco transnazionale
• 2.1. Individuazione dell’autenticità del distacco transnazionale
• 2.2. Requisiti previsti dalle Direttive sul distacco transnazionale per la loro applicazione
• 3. Adempimenti che deve porre in essere il datore di lavoro prima di iniziare il distacco in un altro Stato membro
• 3.1. Condizioni di lavoro dello Stato Membro ospitante che devono essere rispettate
• 3.2. Adempimenti amministrativi e misure di controllo
• 3.3. Informazioni che il datore di lavoro distaccante deve fornire al lavoratore prima del distacco
• 4. Adempimenti durante e dopo il distacco
• 4.1. Documenti che devono essere conservati e messi a disposizione delle autorità competenti durante il distacco
• 4.2. Documenti che devono essere conservati e messi a disposizione delle autorità competenti dopo il distacco
• 4.3. Durata massima del distacco
• 5. Il distacco transnazionale di lavoratori temporanei (somministrati)
• 5.1. Applicazione dei contratti collettivi stabiliti a livello dell’impresa utilizzatrice
• 5.2. Distacco a catena
• 6. Sanzioni. Responsabilità nel subappalto

Responsabilità del datore di lavoro per il proprio personale inviato all’estero

• 1. Quadro normativo di riferimento
• 2. Norme italiane in materia di sicurezza e salute nei luoghi di lavoro e loro applicazione all’estero
• 2.1. Art. 2087 Codice civile
• 2.2. D.Lgs n. 81/2008
• 2.3. D.Lgs n. 231/2001
• 2.4. Art. 6 Codice penale
• 3. Norme in materia di salute e sicurezza sul lavoro che sono ritenute di applicazione necessaria, inderogabili, del Paese nel quale deve essere svolta l’attività
• 3.1. Invio del lavoratore in un Paese comunitario
• 3.2. Invio del lavoratore in un Paese extracomunitario
• 4. Indicazioni operative

La mobilità dei lavoratori negli Stati membri dell’UE e nei Paesi terzi

• 1. Introduzione: origini ed evoluzioni
• 2. La libera circolazione nell’Unione Europea
• 2.1. Trattati dell’Unione Europea
• 2.2. Acquisti di Schengen
• 3. Disposizioni dell’Unione Europea a favore della libera circolazione
• 3.1. Cittadini Comunitari
• 4. La Brexit
• 4.1. Cittadini Extraeuropei
• 5. Invio dei lavoratori assunti in Italia in Paesi Extracomunitari
• 5.1. Ingresso per motivi di affari/business
• 5.2. Ingresso per motivi di lavoro

Aspetti previdenziali del lavoro all’estero

• 1. Premessa origine, evoluzione e principi della sicurezza sociale
• 2. Principi ispiratori degli accordi di sicurezza sociale
• 2.1. Parità di trattamento tra cittadini dei Paesi contraenti
• 2.2. Unicità e territorialità della legislazione applicabile
• 2.3. Eccezioni al principio di territorialità dell’obbligo contributivo
• 2.4. Totalizzazione dei periodi assicurativi compiuti negli Stati contraenti
• 2.5. Mantenimento dei diritti acquisiti attraverso l’esportabilità delle prestazioni previdenziali acquisite in un Paese, fondato sul divieto delle clausole di residenza
• 2.6. Coordinamento e collaborazione tra le Autorità preposte negli Stati contraenti
• 3. Fonti legislative sulla sicurezza sociale
• 4. Campo di applicazione del Regolamento CE e degli Accordi bilaterali
• 4.1. Campo di applicazione oggettivo o ratione materiae
• 4.2. Campo di applicazione soggettivo o ratione personae
• 5. Aspetti previdenziali del lavoro all’estero nell’ambito dell’Unione Europea
• 5.1. Distacco
• 5.2. Attività svolta in due o più Stati membri dell’UE
• 5.3. La base imponibile contributiva
• 6. Aspetti previdenziali del lavoro all’estero in ambito internazionale � Paesi non convenzionati
• 7. Aspetti previdenziali del lavoro all’estero in ambito internazionale � Paesi convenzionati
• 8. Totalizzazione
• 8.1. Sistema di calcolo  Proratizzazione
• 9. Previdenza complementare
• 9.1. Assistenza sanitaria in Paesi convenzionati e non convenzionati
• 10.  Profili previdenziali dello smart-working

Aspetti fiscali legati all’invio all’estero dei lavoratori

• 1. Determinazione residenza fiscale in Italia
• 1.1. Normativa italiana
• 1.2. Normativa internazionale
• 2. Tassazione in Italia: soggetto fiscalmente residente
• 2.1. Base imponibile
• 2.2. Detrazioni e deduzioni previste per i soggetti fiscalmente residenti in Italia impiegati all’estero
• 2.3. Altri obblighi per i soggetti fiscalmente residenti
• 3. Il Credito per le imposte pagate all’estero
• 3.1. Limiti e requisiti
• 3.2. Il calcolo del credito d’imposta
• 3.3. Modalità di recupero del credito d’imposta
• 4. Tassazione del soggetto fiscalmente non residente in Italia
• 5. Compilazione della Certificazione Unica per il lavoratore all’estero
• 5.1. Caso 1: residente partito in distacco a settembre per due anni
• 5.2. Caso 2: residente in distacco tutto l’anno con credito d’imposta recuperato a conguaglio
• 5.3. Caso 3: non residente partito in distacco ad aprile
• 5.4. Caso 4: non fiscalmente residente tutto l’anno
• 5.5. Criteri speciali di tassazione

Conclusioni

• 1. Le politiche di neutralità fiscale e previdenziale
• 2. Considerazioni finali