IRAP 2024. Imposta regionale sulle attività produttive – Periodo d’imposta 2023

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IRAP

 

 

IMPOSTA REGIONALE SULLE ATTIVITÀ PRODUTTIVE

 

Periodo d’imposta 2023

2024

Di: CENTRO STUDI FISCALE (AUTORE)

 

Collana: Dichiarativi

 

DISPONIBILE: DA Maggio

 

 

 

Il testo si propone come guida utile alla comprensione del funzionamento dell’imposta e alla redazione del modello IRAP 2024; al lettore viene proposta la compilazione dei singoli quadri della dichiarazione, nonché la determinazione e il versamento dell’imposta dovuta.

Il volume è corredato da esempi pratici, tabelle e schemi riassuntivi in modo da permettere al lettore di individuare con facilità le principali novità che riguardano la disciplina IRAP.

Ampio spazio è dedicato:

• alla revisione dei termini di presentazione della dichiarazione per effetto del D.Lgs. n. 1/2024 e del successivo D.Lgs. n. 13/2024, nonché alla proroga al 31 luglio 2024 del termine di versamento del primo acconto IRAP per determinate categorie di contribuenti;

• ll’esenzione dall’IRAP per i produttori agricoli: si ricorda che resta ferma comunque la soggettività IRAP per le attività di agriturismo e di allevamento eccedente i limiti dell’art. 32, TUIR e per le attività connesse rientranti nell’art. 56-bis, TUIR, per le quali continua ad applicarsi l’aliquota ordinaria;
• al regime di contabilità semplificata per cassa secondo il quale, la base imponibile IRAP è determinata applicando gli stessi criteri di imputazione temporale “improntati alla cassa” previsti dall’art. 66, TUIR, non rilevando il valore delle rimanenze finali e delle esistenze iniziali di merci (fatto salvo il primo anno di applicazione);
• alla nuova deduzione, per associazioni e società sportive dilettantistiche, di tutti i compensi erogati fino ad un massimo di € 85.000 ai collaboratori coordinati e continuativi nell’ambito del dilettantismo sportivo.

Infine, viene dedicato uno specifico capitolo al concordato preventivo biennale per i soggetti ISA, in quanto è necessaria la compilazione del quadro P del Mod. ISA per accedervi.

 

STRUTTURA DEL LIBRO:

• Indice
• Premessa
• Caratteristiche dell’imposta
• Compatibilità dell’IRAP con l ordinamento UE

Sezione Prima – ASPETTI GENERALI

• Presupposti impositivi
• Abitualità
• Autonoma organizzazione
• Soggettività attiva
• Regionalizzazione dell’IRAP
• Attuali competenze delle regioni
• Soggettività passiva
• Soggetti obbligati
• Soggetti esclusi
• Gli effetti dell’esonero per imprenditori e professionisti individuali
• Concordato preventivo biennale
• Le fasi e i termini di accesso alla procedura di concordato
• Concordato per i soggetti che applicano gli ISA
• Rilevanza basi imponibili concordate
• Determinazione degli acconti
• Cessazione del concordato
• Decadenza del concordato

Sezione Seconda – DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE

• Base imponibile: disposizioni generali
• Principi generali per la determinazione della base imponibile
• Metodi di determinazione della base imponibile
• Opzione IRAP per l applicazione del metodo  da bilancio
• Soggetti interessati
• Modalità di opzione
• Opzione IRAP e obbligo di tenuta della contabilità ordinaria
• Valutazioni di convenienza
• Società di capitali ed enti commerciali
• Base imponibile art. 5
• Ambito soggettivo
• Regola generale
• Principio di derivazione
• Costi comunque non deducibili ai fini IRAP
• Principio di correlazione
• Attività di accertamento dei componenti
• A. Valore della produzione
• A.1. Ricavi delle vendite e delle prestazioni
• A.2. Variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti
• A.3. Variazione dei lavori in corso su ordinazione
• A.4. Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni
• A.5. Altri ricavi e proventi
• Allocazione in bilancio dei proventi straordinari
• B. Costi della produzione
• B.6. Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.7. Costi per servizi
• B.8. Costi per godimento beni di terzi
• B.9. Costi per il personale
• B.10. Ammortamenti e svalutazioni
• B.11. Variazione delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci
• B.12. Accantonamenti per rischi
• B.13. Altri accantonamenti
• B.14. Oneri diversi di gestione
• Valore della produzione netta (A – B)
• Voci irrilevanti
• Elementi irrilevanti a prescindere dalla classificazione
• Dal metodo a valori fiscali a quello da bilancio
• Componenti imputati in periodi d imposta diversi da quello di rilevanza fiscale
• Tavola di sintesi
• Costi e spese relativi a delitti non colposi
• Plusvalenze e minusvalenze
• Rilevanza ai fini IRAP
• Schema riassuntivo
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Collocazione in bilancio
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Sopravvenienze e indennizzi
• Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società di comodo
• Miglioramento del profilo di affidabilità ai fini ISA
• Società non operative
• Deduzioni per il personale
• Costi del lavoro indeducibili
• Costi del personale compresi nella voce B.9
• Costi del personale non compresi nella voce B.9
• Costi di cui all art. 11, comma 1, lett. b), D.Lgs. n. 446/1997
• Costi del lavoro deducibili
• Contributi per assicurazioni obbligatorie (comma 1, lett. a), n. 1)
• Contributi a consorzi obbligatori (comma 1, lett. a), n. 1-bis)
• Contratti di apprendistato (comma 1, lett. a), n. 5)
• Contratti di formazione e lavoro (comma 1, lett. a), n. 5)
• Lavoratori disabili (comma 1, lett. a), n. 5)
• Ricerca e sviluppo (comma 1, lett. a), n. 5)
• Imprese autorizzate all’autotrasporto di merci (comma 1-bis)
• Deduzione forfetaria euro 1.850 (comma 4-bis.1)
• Deduzione complessiva del costo del lavoro dipendente (comma 4-octies)
• Deduzione per ricercatori e docenti rientrati dall’estero (art. 44, D.L. n. 78/2010)
• Determinazione delle deduzioni
• Tabella riepilogativa
• Beni e servizi destinati a dipendenti (art. 11, comma 2 – abrogato)
• Determinazione della quota delle deduzioni IRAP per lavoratori dipendenti impiegati nell’attività agricola
• Esempio di calcolo delle deduzioni
• Deduzione per co.co.co. dilettanti inferiori ad   85.000
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Misura della deduzione
• Modalità ed esempi di calcolo
• Società di persone
• Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità ordinaria
• Soggetti interessati
• Caratteristiche generali
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Analisi dei costi
• Base imponibile art. 5-bis: impresa in contabilità semplificata
• Dalla contabilità ordinaria alla contabilità semplificata
• I tre metodi contabili
• Componenti positivi
• Componenti negativi
• Componenti non deducibili
• Tavola di sintesi
• Plusvalenze e minusvalenze
• Contributi e sopravvenienze
• Tipologie di contributi
• Rilevanza dei contributi ai fini IRAP
• Indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e società  di comodo
• Deduzioni per il personale
• Ulteriori deduzioni per il personale dipendente
• Deduzione forfetaria per contribuenti di minori dimensioni
• Deduzione forfetaria
• Cumulabilità  con le altre deduzioni IRAP
• Modalità  ed esempi di calcolo
• Altri soggetti
• Imprese del settore agricolo e attività  collegate
• Esercizio contemporaneo di attività agricole escluse dall’IRAP e di altre attività rilevanti ai fini IRAP
• Criterio speciale
• Criterio forfetario
• Criteri ordinari
• Soggetti in regime forfetario
• Pro-loco e associazioni sportive dilettantistiche
• Società  sportive dilettantistiche
• Attività agricola connessa e regime forfetario
• Intermediari finanziari
• Soggetti passivi
• Intermediari finanziari (art. 6, comma 1)
• SIM ed intermediari (art. 6, comma 2)
• Società di gestione dei fondi comuni di investimento (art. 6, comma 3)
• Società  di investimento a capitale variabile – SICAV (art. 6, comma 4)
• Banca d Italia e Ufficio italiano dei cambi (art. 6, comma 7)
• Società  di partecipazione non finanziaria ed assimilati (art. 6, comma 9)
• Disposizioni comuni (art. 6, commi 5, 6 e 8)
• Imprese di assicurazione
• Base imponibile per le imprese di assicurazione
• Enti non commerciali e amministrazioni pubbliche (metodo retributivo)
• Enti non commerciali
• Attività  istituzionale
• Attività  mista
• Contabilità  semplificata per cassa e VAP enti non commerciali
• Casi particolari
• Amministrazioni pubbliche
• Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche

Sezione Terza – CALCOLO DELL IMPOSTA

• Premessa
• Aliquote
• Riparametrazione delle aliquote IRAP modificate
• maggiorazione dell’aliquota dello 0,15%
• Enti privati non commerciali
• Organi dello Stato e amministrazioni pubbliche
• Aliquote regione per regione
• Trasmissione dati IRAP
• Agevolazioni, deduzioni, detrazioni e crediti di imposta regionali
• Agevolazioni soggettive
• Agevolazioni a livello regionale
• Agevolazione per attività svolte a Campione d Italia
• Deduzioni e detrazioni regionali
• Crediti di imposta regionali

Sezione Quarta – DICHIARAZIONE IRAP

• Presentazione della dichiarazione
• Modalità  di presentazione
• Termini di presentazione
• Termini e modalità di versamento
• Termini di versamento IRAP
• Società  di persone
• Soggetti IRES
• Modalità  di versamento dell’IRAP
• Compilazione del Mod. F24
• Compensazione
• Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati
• Modello F24  a saldo zero
• Acconto IRAP
• Determinazione dell’acconto IRAP
• Rideterminazione dell’acconto (Regioni in deficit sanitario)
• Modello di dichiarazione IRAP 2024
• Compilazione dei quadri
• Privacy
• Informativa sul trattamento dei dati personali
• Frontespizio
• Codice fiscale
• Tipo di dichiarazione
• Dati del contribuente
• Dichiarante diverso dal contribuente
• Firma della dichiarazione
• Visto di conformità
• Impegno alla presentazione telematica
• Metodo fiscale – Società  di Persone
• Modalità  di compilazione
• Metodo da Bilancio – Società  di Capitali e di Persone, ENC
• Modalità  di compilazione
• Variazioni in aumento e in diminuzione
• Valore della produzione
• Società  semplici, studi associati e dichiarazione IRAP
• Società  semplici e associazioni esercenti arti e professioni
• Modalità  di compilazione
• Enti non commerciali ed equiparati – Quadro IE
• ISA: ulteriori componenti positivi
• Sezione I – Attività  non commerciale
• Sezione II – Attività  commerciali
• Sezione III – Soggetti in regime forfetario
• Sezione IV – Imprese del settore agricolo
• Sezione V – Soggetti non residenti esercenti arti e professioni
• Sezione VI – Valore della produzione netta
• Imprese del settore agricolo e dichiarazione IRAP
• Compilazione della Sezione IV (quadri, IP ed IE)
• Soggetti in regime forfetario e dichiarazione IRAP
• Soggetti IRPEF in regime forfetario
• Soggetti IRES in regime forfetario
• Cooperative edilizie e Confidi
• Ripartizione della base imponibile e dell’imposta e dati di versamento – Quadro IR
• Ripartizione regionale dell’IRAP
• Modalità  di compilazione quadro IR
• SEZIONE I – Ripartizione della base imponibile determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (Sez. II e III)
• SEZIONE II – Dati concernenti il versamento dell’imposta determinata nei quadri IP-IC-IE-IK (Sez. II e III)
• SEZIONE III – Ripartizione regionale della base imponibile determinata su base retributiva (attività  istituzionale) nella Sezione I del quadro IK
• SEZIONE IV – Codice fiscale del funzionario delegato
• Prospetti vari – Quadro IS
• SEZIONE I – Deduzioni per il personale dipendente art. 11, D.Lgs. n. 446/1997
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE II – Ripartizione territoriale del valore della produzione
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE III – Società di comodo
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE IV – Disallineamenti da operazioni di fusione, scissione e conferimento
• Modalità di compilazione
• SEZIONE V – Dati per l applicazione della Convenzione con gli Stati Uniti
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE VI – Rideterminazione dell’acconto
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE VII – Opzioni
• SEZIONE VIII – Codici attività
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE IX – Operazioni straordinarie
• SEZIONE X – GEIE
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE XI – Deduzioni/detrazioni/crediti d imposta regionali
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE XII – Zone franche urbane
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE XIII – Credito ACE
• SEZIONE XIV – Recupero delle deduzioni extracontabili
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE XV – Patent box
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE XVI – Credito d imposta (art. 1, co. 21, Legge n. 190/2014)
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE XVII – Dichiarazione integrativa
• Modalità  di compilazione
• SEZIONE XVIII – Aiuti di Stato
• SEZIONE XIX – Valore della produzione netta prodotta in euro Campione d Italia
• SEZIONE XX – Riscatto alloggi sociali
• SEZIONE XXI – Versamenti sospesi a seguito di disposizioni regionali
• SEZIONE XXII – Numero di riferimento del meccanismo transfrontaliero
• Esempi di determinazione dell’imposta e compilazione dei modelli
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5)
• Sospensione degli ammortamenti
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) – contabilità  ordinaria
• Costi del personale
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta
• Esempio di compilazione del Modello IRAP (art. 5-bis) – contabilità  semplificata
• Determinazione base imponibile e calcolo dell’imposta