Il regime IVA dei beni usati

IL REGIME IVA DEI BENI USATI 2018

 

 

Di M. BARONE E CENTRO STUDI FISCALI SEAC (AUTORI)

 

 

Collana: Guide operative
Abstract

• Soggetti interessati

• Determinazione del margine: sistema analitico, forfetario e globale
• Operazioni con l’estero
• Adempimenti dichiarativi
• Rivendita veicoli usati

• Numerosi casi pratici

Nell’ambito della disciplina IVA, un particolare regime di applicazione dell’imposta è riservato alle operazioni aventi ad oggetto beni usati.
Il presente testo vuole costituire una utile e completa guida per i soggetti maggiormente interessati all’applicazione del regime dei beni usati di cui al D.L. n. 41/1995.
Viene analizzata dettagliatamente la normativa riguardante il commercio degli autoveicoli “usati” sia in campo nazionale che internazionale e con numerosi esempi si cercherà di dirimere i dubbi del particolare settore.
Allo stesso tempo il testo è di estrema utilità anche per i contribuenti che solo occasionalmente applicano tale regime speciale, come nel caso della cessione di beni strumentali usati da parte di imprenditori o professionisti.
Vengono esaminati i tre sistemi di applicazione del regime speciale in questione (ordinario, forfetario e globale) sia da un punto di vista dei soggetti interessati e dei beni rientranti in detto regime, che dell’applicazione operativa, anche con riguardo alla fatturazione e alla registrazione delle operazioni, proponendo sempre esempi pratici.
Infine, sono analizzate le implicazioni che le cessioni e gli acquisti di beni usati hanno sulla dichiarazione annuale IVA, nonché sulla comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA.

 

Struttura del Libro:

Sezione Prima – DISCIPLINA CIVILISTICA

Premessa

Soggetti interessati

• Condizioni
• Oggetti d’arte importati o acquistati dall’autore – eredi – legatari
• Esclusioni

Beni soggetti al regime

Sezione Seconda – I TRE SISTEMI DI DETERMINAZIONE DEL MARGINE

Sistema del margine analitico

• Spese di riparazione e accessorie
• Fatturazione
• Registrazione
• Aspetti contabili – contabilità ordinaria
• Scelta per la determinazione dell’IVA con le regole ordinarie

Sistema del margine forfetario

• Fatturazione
• Registrazione
• Determinazione dell’imposta

Sistema del margine globale

• Soggetti interessati
• Casi di esclusione
• Indetraibilità dell’IVA sugli acquisti
• Margine positivo o eccedenza di costo
• Rettifiche dell’ammontare degli acquisti
• Fatturazione
• Registrazione
• Determinazione del margine con aliquote IVA diverse
• Rideterminazione del margine su base annuale
• Opzione per il sistema del margine analitico
• Aspetti contabili
• Applicazione congiunta del sistema analitico e del sistema globale

I tre sistemi in sintesi

Le opzioni in sintesi

Sezione Terza – OPERAZIONI CON L’ESTERO

Esportazioni e importazioni

• Esportazioni
• Importazioni

Operazioni intracomunitarie

• Acquisto intracomunitario
• Cessione intracomunitaria

Sezione Quarta – ADEMPIMENTI DICHIARATIVI

Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA

• Termini e modalità di presentazione
• Compilazione del quadro VP in regime dei beni usati
• Ricevute di presentazione
• Alcuni casi particolari
• Caso pratico di compilazione della comunicazione liquidazioni periodiche IVA

Dichiarazione annuale IVA

• Determinazione del volume d’affari
• Operazioni con il margine e relativi costi
• Prospetto B – Parte 1 – Margine analitico (art. 36, comma 1, D.L. 41/95)
• Prospetto B – Parte 2 – Margine globale (art. 36 comma 6, D.L. n. 41/95)
• Prospetto B – Parte 3 – Margine forfetario (art. 36, comma 5, D.L. n. 41/95)
• Agenzie di vendite all’asta

Sezione Quinta – OPERAZIONI NEL SETTORE AUTOMOBILISTICO

Rivenditori di veicoli usati

• Fatturazione
• Registrazione
• Cedenti “occasionali” di veicoli usati
• Commercio di autoveicoli usati in ambito comunitario
• Rivenditori di veicoli usati
• Tabella riassuntiva
• Tabella riassuntiva
• Documentazione per l’immatricolazione dei veicoli di provenienza UE
• Acquisti UE di auto usate e responsabilità dell’acquirente nazionale

Cessioni di contratti di leasing

• La cessione del contratto di leasing

Esemplificazioni

• Caso n. 1: Cessione di auto acquistata senza aver detratto l’IVA
• Caso n. 2: Cessione di autovettura acquistata con detrazione parziale
• Caso n. 3: Cessione di autovettura acquistata da soggetto privato
• Caso n. 4: Cessione di autovettura acquistata da soggetto in regime dei minimi
• Caso n. 5: Cessione di autovettura acquistata da soggetto che ha detratto integralmente l’imposta
• Caso n. 6: Cessione di autovettura acquistata da rivenditore di auto, da soggetto che ha detratto parzialmente l’imposta
• Caso n. 7: Cessione di autovettura destinata all’esportazione
• Caso n. 8: Cessione di autovettura destinata all’esportazione-rivenditore abituale
• Caso n. 9: Cessione di autovettura usata precedentemente importata
• Caso n. 10: Acquirente italiano soggetto passivo IVA – Cedente comunitario soggetto passivo IVA
• Caso n. 11: Acquirente italiano soggetto passivo IVA – Cedente comunitario soggetto passivo IVA
• Caso n. 12: Acquirente italiano soggetto passivo IVA – Cedente comunitario soggetto privato
• Caso n. 13: Acquirente italiano soggetto privato – Cedente comunitario soggetto passivo IVA
• Caso n. 14: Cedente soggetto passivo comunitario – Acquirente rivenditore italiano
• Caso n. 15: Cedente privato comunitario – Acquirente rivenditore italiano
• Caso n. 16: Cedente rivenditore italiano – Acquirente soggetto passivo estero
• Caso n. 17: Cedente rivenditore italiano – Acquirente soggetto privato comunitario
• Caso n. 18: cessione bene strumentale usato con IVA al concessionario

Sezione Sesta – SOGGETTI PARTICOLARI

Ambulanti

Antiquari

Agenzie vendite all’asta

Determinazione del margine

Cessioni di oro e di oggetti preziosi (“compro oro”)

Oro da investimento

Oro industriale

Requisiti per poter effettuare il commercio di “oro”

Cessioni di prodotti finiti (articoli di oreficeria) e regime del margine

Attività di “compro oro” e chiarimenti del MEF

Beni usati e rottami

Cessione di rottami e beni usati

Acquisto di bene usato rivenduto come rottame

Esemplificazioni

Caso n. 1 – Acquisti di oggetti d’arte da parte di una galleria d’arte

Caso n. 2 – Acquisto bene usato con applicazione dell’IVA

Sezione Settima – SANZIONI

Sanzioni

Sezione Ottava – NORMATIVA