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PREMESSA……………………………………………………………………………………………….9
IL REGIME FORFETARIO: EVOLUZIONE NORMATIVA…………..11
1. Il regime forfetario introdotto dalla L. 190/2014……………………………………….11
2. Le modifiche al regime forfetario introdotte dalla L. 208/2015………………14
3. Le modifiche al regime forfetario introdotte dalla L. 145/2018………………15
4. Le modifiche al regime forfetario introdotte dalla L. 160/2019 ……………..16
REQUISITI PER L’ACCESSO AL REGIME FORFETARIO
IN VIGORE DAL 2020………………………………………………………………………….19
1. Requisiti da rispettare per accedere al regime forfetario………………………….19
2. Ricavi o compensi di ammontare non superiore a 65.000 euro……………….20
3. Spese di lavoro per un ammontare non superiore a 20.000 euro …………..26
4. Irrilevanza dell’ammontare del costo dei beni strumentali ……………………..28
CAUSE DI ESCLUSIONE DAL REGIME FORFETARIO IN
VIGORE DAL 2020 ……………………………………………………………………………….31
1. Le cause di esclusione di accesso al regime forfetario……………………………..31
2. Regimi speciali Iva e di determinazione forfetaria del reddito………………..33
3. Partecipazione in società di persone ……………………………………………………………36
4. Partecipazioni in Srl e associazioni in partecipazione……………………………….39
5. Attività svolta in favore dell’attuale o precedente datore di lavoro………..48
6. Possesso di redditi di lavoro dipendente e assimilati………………………………..55
MODALITÀ DI ACCESSO E DI USCITA DAL REGIME
FORFETARIO……………………………………………………………………………………….. 57
1. Le modalità previste per accedere al regime forfetario…………………………….57
2. Accesso al regime forfetario per chi inizia l’attività…………………………………..58
3. Accesso al regime forfetario per i contribuenti già in attività………………….60
4. Disapplicazione del regime per legge………………………………………………………….66
5. Disapplicazione del regime per opzione ……………………………………………………..66
6. Disapplicazione a seguito di accertamento…………………………………………………68
DETERMINAZIONE DEL REDDITO PER CHI
USUFRUISCE DEL REGIME FORFETARIO…………………………………..71
1. Determinazione del reddito nel regime forfetario……………………………………..71
2. Componenti straordinari di reddito………………………………………………………………74
3. Le perdite fiscali pregresse…………………………………………………………………………….78
4. Componenti positivi e negativi riferiti ad anni precedenti
l’ingresso nel regime forfetario……………………………………………………………………..80
5. Determinazione del reddito nel passaggio tra regimi……………………………….82
6. Esonero dall’applicazione degli ISA ……………………………………………………………..85
7. Rilevanza del reddito assoggettato a imposta sostitutiva ………………………..87
IMPOSTA SOSTITUTIVA: MISURA E MODALITÀ DI
VERSAMENTO………………………………………………………………………………………91
1. L’imposta sostitutiva sul reddito determinato forfetariamente ……………….91
2. Imposta sostitutiva ridotta per i forfetari start up ……………………………………..92
3. Termini e modalità di versamento dell’imposta sostitutiva……………………..98
4. Regole per il versamento dell’acconto dell’imposta sostitutiva………………98
5. Regime sanzionatorio e ravvedimento operoso……………………………………….105
REGIME FORFETARIO: DISCIPLINA IVA …………………………………..109
1. Gli adempimenti Iva dei contribuenti forfetari ……………………………………….109
2. La fatturazione del contribuente forfetario ……………………………………………..110
3. Divieto di detrazione dell’imposta assolta ………………………………………………113
4. Adempimenti e semplificazioni Iva dei soggetti forfetari ………………………119
5. Rettifica della detrazione in caso di passaggio di regime………………………122
REGIME FORFETARIO: RITENUTE E SOSTITUZIONE
D’IMPOSTA…………………………………………………………………………………………..129
1. Inapplicabilità della ritenuta sui compensi e ricavi percepiti ………………129
2. Contribuente forfetario quale sostituto d’imposta…………………………………..131
REGIME FORFETARIO: AGEVOLAZIONE CONTRIBUTIVA……137
1. L’agevolazione previdenziale per gli imprenditori forfetari………………….. 137
2. Ambito applicativo dell’agevolazione contributiva …………………………………138
3. Adempimenti comunicativi per accedere all’agevolazione
contributiva ……………………………………………………………………………………………………140
4. Il trattamento impositivo dei contributi versati in eccesso……………………144
