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DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE DEI BENI EREDITARI E VOLTURA CATASTALE DEGLI IMMOBILI
di: VIRGINIO PANECALDO
COLLANA: PROFESSIONISTI & IMPRESE
DESCRIZIONE:
PRINCIPALI ARGOMENTI
◾ Legislazione commentata
◾ Valutazione dei beni in successione
◾ Determinazione delle quote ereditarie
◾ Imposte e tasse da autoliquidare
◾ Comunione legale dei beni fra coniugi
◾ Coppie conviventi e unioni civili
AGGIORNAMENTI NORMATIVI, GIURISPRUDENZIALI E DI PRASSI
◾ D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 220
◾ D.M. 29 novembre 2023
◾ Circolare Agenzia delle Entrate n. 19/E del 6 luglio 2023
◾ Circolare Agenzia delle Entrate n. 11/E dell’8 maggio 2023
IL VOLUME INCLUDE
◾ Formulario personalizzabile
Il volume – realizzato da uno dei più autorevoli esperti in materia successoria e catastale – è un’accurata guida di taglio operativo, che fornisce un approfondito commento ai vari adempimenti della dichiarazione di successione e della voltura catastale.
La trattazione, che prende in esame anche questioni particolari e casistiche pratiche maggiormente frequenti, è corredata da numerosissimi richiami e riferimenti normativi e impreziosita da esempi di calcolo e casi svolti, figure e modelli compilati, oltre che da una serie di facsimile di atti, istanze, domande e ricorsi di natura sia extraprocessuale che contenziosa.
Questa quarantesima edizione tiene conto:
› degli aggiornamenti introdotti dall’Agenzia Entrate con il nuovo applicativo per le dichiarazioni di successione in via telematica (Successioni web) e con i nuovi modelli di dichiarazione, obbligatori dall’ottobre 2023;
› della dismissione definitiva della procedura informatica “Voltura 1.1” a favore della più recente “Voltura 2.0”.
Virginio Panecaldo
Pubblicista, autore di numerose opere in materia fiscale, catastale ed urbanistica.
INDICE:
Premessa
Parte I – Pratica attuazione
1 La dichiarazione di successione. Modalità di presentazione
1.1 La successione ereditaria. Generalità
1.2 La nuova dichiarazione di successione per via telematica
1.3 Modalità di trasmissione della dichiarazione per via telematica. Preliminare registrazione ai servizi fiscali
1.4 La presentazione della dichiarazione di successione in versione “cartacea”. La domanda di voltura catastale
1.5 Domanda di reversibilità pensionistica ed ulteriori adempimenti
2 Aspetti fiscali delle successioni (artt. 28, 29 e 30 D.Lgs. n. 346/1990)
2.1 Rettifica della dichiarazione di successione. Regolarizzazione di successioni non dichiarate a suo tempo. Prescrizione della Finanza
2.2 I beni da dichiarare nelle successioni
2.3 Richiesta di rettifica al Catasto per errori riscontrati nei certificati catastali
2.4 Sopravvenienze ereditarie – Dichiarazione integrativa o sostitutiva
2.5 Rinuncia all’eredità
2.6 Valore dell’azienda familiare in successione – Diritti degli eredi
2.7 Dichiarazione di immobili che il de cuius possedeva senza esserne intestatario in Catasto
2.8 Disposizioni particolari per “persone con disabilità grave e prive del sostegno familiare”
3 Esempi di dichiarazione di successione
3.1 La dichiarazione per via telematica
3.2 Compilazione ed invio della dichiarazione tramite l’applicativo SUCCESSIONI WEB
3.3 Ricevute telematiche
3.4 Trasmissione della dichiarazione tramite Software su PC
3.5 La compilazione della dichiarazione in formato cartaceo (Mod. 4)
3.6 Esazione dei crediti del de cuius – Apertura della cassetta di sicurezza
3.7 Ripartizione, fra gli eredi, dei crediti del de cuius e delle spese successorie
4 Riunione dell’usufrutto alla nuda proprietà (consolidazione dell’usufrutto) e relativa Voltura catastale
5 Stima dell’avviamento commerciale
6 La parentela e le sue quote ereditarie nelle successioni
6.1 La successione ereditaria (art. 456 c.c.)
6.2 Testamento e donazione
6.3 Quote di eredità spettanti ai parenti che succedono al defunto (legge 19 maggio 1975, n. 151)
6.4 Parentela e suoi gradi nella famiglia (art. 74 c.c., come sostituito dalla L. 10 dicembre 2012, n. 219)
6.5 Pagamento delle imposte – Richiesta di rimborso ai coeredi e legatari
6.6 Pagamento dei debiti del de cuius
7 Comunione legale dei beni fra coniugi (Regime patrimoniale – artt. 159÷230-bis c.c.)
7.1 Compravendita e successione di immobili in regime di comunione legale fra coniugi – Intestazione di quota in Catasto
8 Impresa familiare (art. 230-bis c.c.) (Successione dell’azienda – Divisione – Cessione)
8.1 Determinazione dell’incremento di valore dell’azienda a conduzione familiare
9 Imposte gravanti sui valori dichiarati nei trasferimenti a titolo oneroso dei beni immobili
10 Onorari notarili approssimativi per le consuete prestazioni professionali nelle successioni (anno 2016)
11 Valutazione delle aziende nelle dichiarazioni di successione e nelle donazioni (art. 15 D.Lgs. n. 346/1990)
11.1 Azienda commerciale ereditata – Regolarizzazione dei rapporti fra i coeredi – Cessioni di quote
12 Diritti patrimoniali
Parte II – Legislazione (con note a commento)
13 Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni (D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 346)
DISPOSIZIONI GENERALI
Art. 1 – Oggetto dell’imposta
Art. 2 – Territorialità dell’imposta
Art. 3 – Trasferimenti non soggetti all’imposta
Art. 4 – Aliquote
Art. 5 – Soggetti passivi
Art. 6 – Ufficio competente
APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA ALLE SUCCESSIONI
Art. 7 – Determinazione dell’imposta
Art. 8 – Base imponibile
Art. 9 – Attivo ereditario
Art. 10 – Beni alienati negli ultimi sei mesi
Art. 11 – Presunzione di appartenenza all’attivo ereditario
Art. 12 – Beni non compresi nell’attivo ereditario
Art. 13 – Beni culturali
Art. 14 – Beni immobili e diritti reali immobiliari
Art. 15 – Aziende, navi e aeromobili
Art. 16 – Azioni e obbligazioni, altri titoli, quote sociali
Art. 17 – Rendite e pensioni
Art. 18 – Crediti
Art. 19 – Altri beni
Art. 20 – Passività deducibili
Art. 21 – Condizioni di deducibilità dei debiti
Art. 22 – Limiti alla deducibilità dei debiti
Art. 23 – Dimostrazione dei debiti
Art. 24 – Spese mediche e spese funerarie
Art. 25 – Riduzioni dell’imposta
Art. 26 – Detrazione di altre imposte
Art. 27 – Procedimento e termini
Art. 28 – Dichiarazione della successione
Art. 29 – Contenuto della dichiarazione
Art. 30 – Allegati alla dichiarazione
Art. 31 – Termine per la presentazione della dichiarazione
Art. 32 – Irregolarità, incompletezza e infedeltà della dichiarazione
Art. 33 – Liquidazione dell’imposta in base alla dichiarazione
Art. 34 – Rettifica e liquidazione della maggiore imposta
Art. 35 – Accertamento e liquidazione d’ufficio
Art. 36 – Soggetti obbligati al pagamento dell’imposta
Art. 37 – Pagamento dell’imposta
Art. 38 – Dilazione del pagamento
Art. 39 – Pagamento dell’imposta mediante cessione di beni culturali
Art. 40 – Riscossione in pendenza di giudizio
Art. 41 – Riscossione coattiva e prescrizione
Art. 42 – Rimborso dell’imposta
Art. 43 – Disposizioni testamentarie impugnate o modificate
Art. 44 – Disposizioni testamentarie condizionali
Art. 45 – Sostituzione fedecommissaria
Art. 46 – Presunzione di legato
Art. 47 – Poteri dell’Amministrazione finanziaria
Art. 48 – Divieti e obblighi a carico di terzi
Art. 49 – Notificazioni
Art. 50 – Omissione della dichiarazione
Art. 51 – Infedeltà della dichiarazione
Art. 52 – Omissione e tardività del pagamento
Art. 53 – Altre violazioni
Art. 54 – Determinazione della sanzione pecuniaria
APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA ALLE DONAZIONI
Art. 55 – Registrazione degli atti di donazione
Art. 56 – Determinazione dell’imposta
Art. 56-bis – Accertamento delle liberalità indirette
Art. 57 – Donazioni anteriori
Art. 58 – Disposizioni varie
Art. 59 – Applicazione dell’imposta in misura fissa
Art. 59-bis – Esenzione per i veicoli iscritti al pubblico registro automobilistico
Art. 60 – Rinvio
DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI
Art. 61 – Consolidazione dell’usufrutto
Art. 62 – Agevolazioni
Art. 63 – Entrata in vigore
13.1 Valori attuali dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni vitalizie
13.2 Esempi per la determinazione del valore attuale dei futuri crediti, al saggio legale r = 2,5%
13.3 Il saggio legale di interesse (r)
14 Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro (D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131)
DISPOSIZIONI GENERALI
Art. 1 – Oggetto dell’imposta
Art. 2 – Atti soggetti a registrazione
Art. 3 – Contratti verbali
Art. 4 – Operazioni di società ed enti esteri
Art. 5 – Registrazione in termine fisso e registrazione in caso d’uso
Art. 6 – Caso d’uso
Art. 7 – Atti non soggetti a registrazione
Art. 8 – Registrazione volontaria
REGISTRAZIONE DEGLI ATTI
Art. 9 – Ufficio competente
Art. 10 – Soggetti obbligati a richiedere la registrazione
Art. 11 – Richiesta di registrazione degli atti scritti
Art. 12 – Richiesta di registrazione dei contratti verbali e delle operazioni di società ed enti esteri
Art. 13 – Termini per la richiesta di registrazione
Art. 14 – Termine per la richiesta di registrazione degli atti soggetti ad approvazione od omologazione
Art. 15 – Registrazione d’ufficio
Art. 16 – Esecuzione della registrazione
Art. 17 – Cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite dei contratti di locazione ed affitto di beni immobili
Art. 18 – Effetti della registrazione
Art. 19 – Denuncia di eventi successivi alla registrazione
APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA
Art. 20 – Interpretazione degli atti
Art. 21 – Atti che contengono più disposizioni
Art. 22 – Enunciazione di atti non registrati
Art. 23 – Disposizioni relative a beni soggetti ad aliquote diverse, eredità e comunioni indivise
Art. 24 – Presunzione di trasferimento delle accessioni e delle pertinenze
Art. 25 – Atti a titolo oneroso e gratuito
Art. 26 – Presunzione di liberalità
Art. 27 – Atti sottoposti a condizione sospensiva, approvazione od omologazione
Art. 28 – Risoluzione del contratto
Art. 29 – Transazione
Art. 30 – Ratifica, convalida o conferma
Art. 31 – Cessione del contratto
Art. 32 – Dichiarazione di nomina
Art. 33 – Mandato irrevocabile e atto di surrogazione
Art. 34 – Divisioni
Art. 35 – Contratti a prezzo indeterminato
Art. 36 – Contratti a tempo indeterminato e contratti con patto di proroga tacita o di recesso anticipato
Art. 37 – Atti dell’autorità giudiziaria
Art. 38 – Irrilevanza della nullità e dell’annullabilità dell’atto
Art. 39 – Atti soggetti a registrazione in caso d’uso
Art. 40 – Atti relativi ad operazioni soggette all’imposta sul valore aggiunto
Art. 41 – Liquidazione dell’imposta
Art. 42 – Imposta principale, suppletiva e complementare
DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE
Art. 43 – Base imponibile
Art. 44 – Espropriazione forzata e trasferimenti coattivi
Art. 45 – Concessioni e atti con amministrazioni dello Stato
Art. 46 – Rendite e pensioni
Art. 47 – Enfiteusi
Art. 48 – Valore della nuda proprietà, dell’usufrutto, dell’uso e dell’abitazione
Art. 49 – Crediti
Art. 50 – Atti ed operazioni concernenti società, enti, consorzi, associazioni ed altre organizzazioni commerciali od agricole
Art. 51 – Valore dei beni e dei diritti
Art. 52 – Rettifica del valore degli immobili e delle aziende
Art. 52-bis – Liquidazione dell’imposta derivante dai contratti di locazione
Art. 53 – Atti sprovvisti di indicazioni necessarie
Art. 53-bis – Attribuzioni e poteri degli Uffici
RISCOSSIONE DELL’IMPOSTA
Art. 54 – Riscossione dell’imposta in sede di registrazione
Art. 55 – Riscossione dell’imposta successivamente alla registrazione
Art. 56 – Riscossione in pendenza di giudizio, riscossione coattiva e privilegio
Art. 57 – Soggetti obbligati al pagamento
Art. 58 – Surrogazione all’amministrazione
Art. 59 – Registrazione a debito
Art. 60 – Modalità per la registrazione a debito
Art. 61 – Recupero delle imposte prenotate a debito
DISPOSIZIONI VARIE
Art. 62 – Nullità dei patti contrari alla legge
Art. 63 – Comunicazione di atti e notizie
Art. 64 – Attestazione degli estremi di registrazione degli atti
Art. 65 – Divieti relativi agli atti non registrati
Art. 66 – Divieto di rilascio di documenti relativi ad atti non registrati
Art. 67 – Repertorio degli atti formati da pubblici ufficiali
Art. 68 – Controllo del repertorio
SANZIONI
Art. 69 – Omissione della richiesta di registrazione e della presentazione della denuncia
Art. 70 – Tardività del pagamento
Art. 71 – Insufficiente dichiarazione di valore
Art. 72 – Occultazione di corrispettivo
Art. 73 – Omessa o irregolare tenuta o presentazione del repertorio
Art. 74 – Altre infrazioni
Art. 75 – Applicazione e pagamento delle pene pecuniarie e soprattasse
DECADENZA E PRESCRIZIONE
Art. 76 – Decadenza dell’azione della finanza
Art. 77 – Decadenza dell’azione del contribuente
Art. 78 – Prescrizione del diritto all’imposta
DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI
Art. 79 – Applicazione delle norme modificative, correttive e integrative
Art. 80 – Altre disposizioni
Art. 81 – Entrata in vigore
TARIFFA
14.1 Atti soggetti a registrazione in termine fisso
14.2 Atti soggetti a registrazione solo in caso d’uso
14.3 Tabella degli atti per i quali non vi è obbligo di chiedere la registrazione
15 Testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e catastale (D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 347)
Art. 1 – Oggetto dell’imposta
Art. 2 – Base imponibile per le trascrizioni
Art. 3 – Base imponibile per le iscrizioni
Art. 4 – Imposta relativa a più formalità
Art. 5 – Trascrizione del certificato di successione
Art. 6 – Termini per la trascrizione
Art. 7 – Termine per le annotazioni
Art. 8 – Privilegio
Art. 9 – Sanzioni
IMPOSTA CATASTALE
Art. 10 – Oggetto e misura dell’imposta
ACCERTAMENTO, LIQUIDAZIONE E RISCOSSIONE
Art. 11 – Soggetti obbligati al pagamento
Art. 12 – Uffici competenti
Art. 13 – Procedimenti e termini
Art. 14 – Prova del pagamento delle imposte
Art. 15 – Esecuzione di formalità e di volture senza previo pagamento dell’imposta
Art. 16 – Formalità e volture da eseguirsi a debito
Art. 17 – Decadenza
DISPOSIZIONI VARIE E FINALI
Art. 18 – Misura minima dell’imposta proporzionale e arrotondamento
Art. 19 – Tasse ipotecarie
Art. 20 – Disciplina dei libri fondiari
Art. 21 – Entrata in vigore
Tariffa – Imposte ipotecarie
16 Richieste di rimborso delle imposte – Ricorsi alle Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado – Prescrizioni
16.1 Prescrizione dei termini inerenti alle imposte
16.2 Richiesta di rimborso delle imposte indebitamente pagate – Ufficio tributario competente – Modalità per il ricorso
16.3 Esempi di ricorso alle Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado
16.4 Richiesta di rimborso in ottemperanza agli obblighi della sentenza emessa dalla Corte di giustizia tributaria
16.5 Inottemperanza dell’Ufficio finanziario all’obbligo di rimborso relativo al ricorso
16.6 Accertamento fiscale dell’Agenzia delle Entrate – Possibile definizione per acquiescenza, col beneficio delle sanzioni ridotte al 25%
16.7 D.Lgs. n. 220/2023: novità su mediazione e conciliazione nel contenzioso tributario
17 Valore degli immobili nelle dichiarazioni di successione – I moltiplicatori
17.1 Legge 13 maggio 1988, n. 154 – art. 12
17.2 Dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà riguardante gli eredi del de cuius
17.3 Accettazione dell’eredità col beneficio d’inventario – Successione dei minori e degli inabili
18 Autoliquidazione delle ordinarie imposte relative ai beni denunciati nella Dichiarazione di successione (Decreto dirigenziale 21 maggio 1997)
18.1 Richiesta delle agevolazioni fiscali
18.2 Dichiarazione di sussistenza di credito e di debito (a carico del de cuius)
18.3 Dichiarazione di sussistenza del debito
19 Riduzione dei legati e delle donazioni a reintegrazione delle quote dei legittimari (artt. 553÷564; 727÷730, 1965 c.c.)
20 Obblighi fiscali degli eredi che subentrano al de cuius (ai fini IMU e IRPEF) – Eredità vacante – Eredità giacente
21 D.L. 3 ottobre 2006, n. 262 (convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286)
21.1 Vincolo di destinazione – Il trust
Parte III – Voltura catastale degli immobili
22 Voltura catastale
22.1 In cosa consiste la voltura
22.2 Domanda di voltura
22.3 Errori inseriti negli atti di voltura e relativi accertamenti d’ufficio
22.4 Esempi di voltura degli immobili in successione
22.5 Voltura degli autoveicoli in successione
22.6 Diritti d’autore di cui era titolare il de cuius
22.7 Voltura dell’attività commerciale del de cuius
22.8 Determinazione delle quote ereditarie sugli immobili in regime di comunione legale fra coniugi
22.9 I fastidiosi inconvenienti dei nomi multipli
23 Unioni civili – Convivenze di fatto
Indice cronologico dei provvedimenti legislativi
Indice alfabetico
